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配偶者控除及び配偶者特別控除について
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更新日：2020年11月20日更新
平成29年度税制改正により、平成31年度以降の個人住民税から、配偶者控除及び配偶者特別控除の適用基準及び控除額が改正されます。また、令和3年度税制改正により、令和3年度以降の個人住民税から、配偶者控除及び配偶者特別控除の適用基準が改正されます。
税制改正による変更点について
| 項目 | 平成30年度以前 | 平成31年度・令和2年度 | 令和3年度以降 |
|---|---|---|---|
|
配偶者控除の適用を受ける者の合計所得の制限 |
制限なし ※ただし、配偶者特別控除については、従来より制限あり。 |
制限あり 合計所得金額が1,000万円超の場合、配偶者控除の適用不可。 |
平成31年度・令和2年度同様 |
|
配偶者特別控除の個人住民税の最大控除額の適用範囲 |
対象となる配偶者の合計所得金額が、45万円未満まで | 対象となる配偶者の合計所得金額が、90万円以下まで | 対象となる配偶者の合計所得金額が、100万円以下まで |
|
配偶者特別控除の対象となる配偶者の合計所得金額の上限 |
76万円未満まで |
123万円以下まで |
133万円以下まで |
|
控除の適用を受ける者の所得段階に応じた控除額の設定 |
適用なし |
適用あり 900万円以下 900万円超950万円以下 950万円超1,000万円以下 の3つの所得段階に分けて控除額を設定。 |
平成31年度・令和2年度同様 |
配偶者控除及び配偶者特別控除の控除額について＜令和3年度以降＞
| 控除の種類 |
配偶者の前年の 合計所得金額 |
控除の適用を受ける者の前年の合計所得金額 | ||
|---|---|---|---|---|
|
900万円以下 |
900万円超 |
950万円超 1,000万円以下 |
||
| 配偶者控除 |
48万円以下 （70歳未満） |
33万円 | 22万円 | 11万円 |
|
上記のうち、老人 控除対象配偶者 （70歳以上） |
38万円 | 26万円 | 13万円 | |
| 配偶者特別控除 | 48万円超 100万円以下 |
33万円 | 22万円 | 11万円 |
| 100万円超 105万円以下 |
31万円 | 21万円 | 11万円 | |
| 105万円超 110万円以下 |
26万円 | 18万円 | 9万円 | |
| 110万円超 115万円以下 |
21万円 | 14万円 | 7万円 | |
| 115万円超 120万円以下 |
16万円 | 11万円 | 6万円 | |
| 120万円超 125万円以下 |
11万円 |
8万円 | 4万円 | |
| 125万円超 130万円以下 |
6万円 | 4万円 | 2万円 | |
| 130万円超 133万円以下 |
3万円 | 2万円 | 1万円 | |
| 133万円超 | 0円 | 0円 | 0円 | |
注意事項
- 控除の適用を受ける者の前年の合計所得金額が1,000万円を超える場合には、配偶者控除及び配偶者特別控除の適用を受けることができません。
- 所得税の配偶者控除及び配偶者特別控除の控除額については、配偶者控除（国税庁ホームページ）＜外部リンク＞及び配偶者特別控除（国税庁ホームページ）＜外部リンク＞をご覧ください。
